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走私辩护实务：出口货物价格包含海运费，是否构成骗取出口退税？｜出口合规提醒

在外贸实务中，部分出口企业为简化报价流程或应对买方要求，往往将海运费一并计入出口发票价格中进行申报。然而，这种做法若处理不当，可能会被税务或海关部门认定为虚报出口价格、骗取出口退税，构成重大合规风险。

那么，出口货物价格包含了海运费，是否一定构成骗税？本文从法律规定、监管逻辑及实务建议三方面进行分析。

一、出口退税的计税依据：FOB 价

根据国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知和出口货物退（免）税管理办法，出口退税是以FOB价格为基础计算的，即“离岸价格”，不包含国际运输、保险等费用。

海关编码下的出口货物单价及总价，应当以FOB价申报，且申报时的“成交方式”应当与实际交易方式一致。例如，如果是CIF成交方式，企业需要将CIF价还原为FOB价进行退税申报。

二、出口价包含海运费，会产生什么问题？

1.报关单价格虚高，导致多退税

如果出口企业在发票和报关单中将CIF价格（含海运费）作为FOB价格申报，税务部门根据报关价格计算退税额，实际上企业就多退了海运费部分的增值税。

2.涉嫌“虚报出口价格”骗取退税

根据《刑法》规定，“以伪造、变造或者其他欺骗手段骗取国家出口退税款的”，可能构成骗取出口退税罪，数额较大即可能入罪。

典型认定情形包括：

• 真实成交为CIF，却伪报为FOB；

• 实际支付的海运费未单独列明；

• 提供的商业发票与离岸价格不符。

3.稽查中易被“价格异常”预警系统识别

海关与税务系统的出口退税联动机制，会通过行业均价监测、运价对比等方式识别异常，如发现某一产品出口价格高于同期平均水平，极易引发海关稽查或税务审核。

三、是否“一刀切”地构成骗税？视情况而定

是否构成骗取出口退税，监管机关一般会结合主观故意、行为手段、退税金额和纠错情况综合判断：

四、实务建议：如何合规处理海运费？

1.明晰合同成交方式

与境外买家签订合同时，明确成交方式（FOB、CIF等），确保报关时填报一致。

2.退税申报严格以FOB为准

若实际成交为CIF，应剥离海运费和保险费，单独列出，防止将CIF价当作FOB价申报。

3.发票开具与报关价格保持一致

商业发票应体现清晰的FOB价，或分列商品价与海运费，避免“混价”。

4.保存好运费凭证和合同文件

一旦接受税务核查，有助于证明价格真实和申报合理，降低被认定为故意骗税的风险。

五、结语

出口货物价格包含海运费，本质是一个报关与退税数据一致性的问题。若企业明知违规仍以CIF价申报退税，构成骗税风险不可忽视。尤其当前跨部门监管持续强化，出口企业更应加强合规意识，规范单证操作，防范因小失大。